營改增后如何規(guī)范發(fā)票管理
億誠建設今日看點:營改增后如何規(guī)范發(fā)票管理
一是準確劃分用票納稅人類型。
按照稅收征管法、發(fā)票管理辦法等相關(guān)法律法規(guī)要求,將納稅人劃分為自開票納稅人和代開票納稅人,劃分的標準是納稅人是否辦理了稅務登記。辦理了稅務登記或按稅收征管法有辦證義務的納稅人,為自開票納稅人,有用票需求的,應自己開具發(fā)票,不得找稅務機關(guān)或其他納稅人代開。沒有辦理稅務登記義務的納稅人,為代開票納稅人,包括偶爾發(fā)生應稅行為的非企業(yè)性單位和廣大自然納稅人,他們有用票需求的,應找稅務機關(guān)代開或稅務機關(guān)委托的其他合法單位代開,不得找其他自開票納稅人開具。以此劃分開票納稅人類型,堅持權(quán)利義務對等原則,劃清了稅務機關(guān)和納稅人的權(quán)利義務,有利于保證雙方權(quán)利義務的實現(xiàn),各做各的事,不相互越位,不越俎代庖。
二是因地制宜滿足納稅人需求。
營改增后,原增值稅納稅人和試點增值稅納稅人都用增值稅發(fā)票,納稅人數(shù)量多,需求各異,必須結(jié)合各類納稅人的實際,采取不同的方法來滿足他們的用票需求。首先,對起征點以上和起征點以下納稅人要區(qū)分對待,起征點以上納稅人開票原則上進入增值稅防偽稅控升級版,使用新系統(tǒng)開具發(fā)票,稅控器具費用從應納稅款中抵扣;起征點以下納稅人,根據(jù)納稅人意愿,可選擇使用增值稅防偽稅控升級版、UK數(shù)字證書、原有地稅稅控器具、定額發(fā)票等方式開票。其次,一般納稅人和小規(guī)模納稅人根據(jù)其業(yè)務需求,區(qū)別開票。一般納稅人使用防偽稅控系統(tǒng)升級版開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票,不得利用其他器具開票;小規(guī)模納稅人,由納稅人用稅控器具開具普通發(fā)票,需要開具專用發(fā)票的,由稅務機關(guān)代開。再次,對行業(yè)特點不同的納稅人允許使用不同的稅控器具開具發(fā)票。針對飲食、二手房交易、停車管理服務、出租車、過橋過路通行服務等特殊行業(yè),允許他們根據(jù)自身的特點,使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)升級版、卷筒、計價器出票、手撕定額等形式開票;最后,對沒有辦理稅務登記義務的納稅人由稅務機關(guān)或稅務機關(guān)委托的合法代開機構(gòu)進行代開。他們有用票需求的,持合法證明,隨到隨開,當即繳納稅款或免稅。
三是規(guī)范新老納稅人用票標準。
推行營改增后,原增值稅納稅人和試點增值稅納稅人都是增值稅納稅人,在發(fā)票使用方面應享受一樣權(quán)利,履行一樣義務,統(tǒng)一用票標準。按營改增試點納稅人銷售不動產(chǎn)和個人出租不動產(chǎn)相關(guān)規(guī)定,自然人可以申請地稅機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。而原增值稅自然人是不可申請代開增值稅專用發(fā)票的。如此一來,這似乎對原增值稅自然納稅人形成一種稅收歧視。在給予營改增試點納稅人開票優(yōu)惠的同時,也要對原增值稅納稅人自然納稅人銷售其他可以抵扣的貨物,需要代開專用發(fā)票也明確應該允許,以便他們享受同樣的優(yōu)惠。另外,對原增值稅不足起征點小規(guī)模納稅人偶爾需要代開增值稅專用發(fā)票的問題,也應比照自然人允許代開。
四是服務兜底,千方百計解決納稅人困難。
稅務機關(guān)和稅務人員要樹立依法使用發(fā)票是納稅人的一項權(quán)利更是一項權(quán)益的觀念,不僅要給予,更必須加以保障。無論是自開票納稅人還是代開票納稅人,無論在任何時點,遇到用票困難,只要需求合法,在通過其他途徑得不到解決的情況下,稅務機關(guān)最后都應無條件解決,不能因為納稅人用不上發(fā)票而導致其他權(quán)益喪失。
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